Индивидуальное налогообложение

С резидентов взимается налог с их доходов и активов по всему миру. Супруги-резиденты могут подавать налоговую декларацию о доходах как совместно, так и раздельно. При наличии у супругов совместного  имущества, их доходы, прирост капитала и другие отчисления будут разделены поровну между ними, вне зависимости от того, подают ли они налоговую декларацию совместно или раздельно. Если у супругов имеется раздельное имущество, то их доходы, прирост капитала и связанные с этим отчисления будут высчитываться отдельно.

Налог на доходы

Доходы подразделяется на следующие категории:

- доход от трудовой деятельности;

- доход от движимого имущества;

- доход от недвижимого имущества;

- доход от бизнеса;

- доход от прироста капитала;

- условно начисленный доход (например, доход с собственности, которая не является основной резиденцией налогоплательщика).

Доход агрегируется и облагается налогом по прогрессивной ставке.

Налог на доходы в 2012-2013:

Налог на доходы в 2014:

Доход от прироста капитала и доход от инвестиций облагаются по прогрессивной ставке; ставка равна 19% с первых €6,000 и 21% с дохода выше €6,000. В 2012 и 2013 был принят дополнительный налог: дополнительные 2% с дохода до €6,000 (до 21%), дополнительные 4% за следующие €12,000 (до 25%) и дополнительные 6% за сумму, превышающую €18,000 (до 27%).

У резидентов есть личные скидки и льготы, вычеты и отсрочки

Льготы

Семейные льготы предоставляются, если ребенок: 1) один; 2) младше 25 лет; 3) живет с налогоплательщиком и 4) ежегодный доход ребенка не превышает €8,000.

Если родители подают раздельные налоговые декларации, каждый из родителей вычитает 50% из вышеуказанных сумм. Если иждивенец должен подавать или подает налоговую декларацию, предоставление семейных льгот не гарантируется.

Престарелые родственники, живущие с налогоплательщиком, который зарабатывает меньше €8,000 в год, получают следующие льготы: €900 для тех, чей возраст превышает 65 лет, и €1,100 для тех, чей возраст превышает 75 лет.

Налог за доход от аренды

Согласно испанскому законодательству, доход от собственности относится к доходу от инвестирования. Резиденты-частные лица, получающие доход с аренды, облагаются налогом в размере 15%.

Когда такие резиденты подают налоговую декларацию, они могут вычесть траты на поддержание дохода из общей стоимости аренды. В этом случае, налогооблагаемый доход будет облагаться налогом по прогрессивной ставке. К таким тратам относятся траты на ремонт и содержание собственности (кроме трат на улучшение собственности), ставка по ипотечному кредитованию и любые другие финансовые траты, которые относятся к покупке или улучшению собственности, местные налоги и сборы и многое другое.

С 1 января 2007 года сдача в аренду собственности молодым людям в возрасте от 18 до 35 лет не облагается налогом.

Налог на условно начисленный (вмененный) доход

Налогом на вмененный доход (обычно в размере 2%) облагается вся недвижимость, которая находится в собственности налогоплательщика. Основная испанская резиденция налогоплательщика не облагается этим налогом. Собственность, которая находится вне Испании, также облагается налогом на вмененный доход.

Местные налоги на доход/Дополнительные налоговые сборы на доход

Резиденты должны выплачивать ежегодный регистрационный взнос в Палату торговли, промышленности и навигации. Дополнительные сборы взимаются по прогрессивной ставке от 0,75% (для дохода до €60,101.21) до 0,01% (для дохода выше €24,040,484.18).Доплаты вычитается при исчислении налога на прибыль.

Налог на доход от прироста капитала (Impuesto de Plusvalia)

С резидентов взимается налог на прирост капитала, когда они продают свою собственность. Прирост или убыток капитала при продаже собственности вычисляется следующим образом: трансфертная цена минус стоимость приобретения (стоимость приобретению плюс связанные с этим траты) и минус минимальная амортизация. Стоимость приобретения вычисляется с применением коэффициента, который ежегодно публикуется Бюджетным Правом на основании года, в который приобреталась собственность.

В 2012 и 2013 годах уровень дополнительного взноса был установлен на дополнительных 2% для первых €6,000 (до 21%), 4% для следующих €18,000 (до 25%) и 6% для сумм, превышающих €24,000 (до 27%).

Налог на прирост капитала обычно составляет 19% на первые €6,000 и 21% на остальные суммы

Прирост или убыток капитала на недвижимость, которая была передана в качестве подарка или наследства высчитывается следующим образом: трансфертная стоимость минус стоимость приобретения.

Резиденты могут направить прибыль на покупку нового жилья. Они освобождаются от налога на прирост капитала при условии, что вся выручка от продажи старого жилья направляется на приобретение нового в течение двух лет со дня продажи.

Прирост капитала, полученный резидентами (которые прожили в своей основной резиденции более 3-ех лет), которым исполнилось 65 лет и старше во время трансферты, освобождаются от уплаты налога.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ

Налог с чистого имущества (Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio)

Во всех автономных регионах, кроме Гипускоа, являющегося провинцией Страны Басков, налог с чистого имущества был упразднен от 1 января 2008 года. Технически, налог не был отменен, но существует 100% скидка на него, и налогоплательщики не должны подавать налоговую декларацию по чистому имуществу.

Однако в 2011 и 2012 годах налог на чистое имущество вновь вступил в силу. Резиденты обязаны его уплачивать налог на чистое имущество, который налагается на их собственность по всему миру.

Ставка налога на чистое имущество варьируется от 0,2% (до €193,000) до (для стоимости от €12,316,000). Основу налога составляют чистые активы,  которые высчитываются следующим образом: все активы минус все документированные долги (не включая изъятое имущество) и личные скидки с подоходного налога. Долги оцениваются в соответствии с их нормальной стоимостью на 31 декабря и подлежат вычету, если только они достаточно обоснованы. Резидентам положена налоговая льгота в размере €204,000.

Денежные обязательства резидентов по налогу на прибыль и налогу на чистые активы не могут превышать 60% их общего дохода, подлежащего налогообложению.

Налог на недвижимость

Налоговой базой является кадастровая стоимость, которая корректируется раз в восемь лет по отношению к рыночной стоимости. Налоговые ставки могут быть увеличены муниципальными властями, но обычно они составляют 0,4% для городской недвижимости и 0,3% для сельской.

Обычно этим налогом облагаются собственники недвижимости в Испании, однако, эти обязанности могут быть возложены на арендатора, если это согласовано в договоре, и такая практика широко распространена. Налоги на недвижимость подлежат вычету для целей налогообложения дохода.

Налогообложение корпорации

Налог на прибыль

Доходы и прирост капитала, которые получает корпорация, подлежат корпоративном налогообложению по установленной ставке в размере 30%. Подлежащий налогообложению доход высчитывается путем вычета расходов, приносящих доходы, из валового дохода.